В 2022 году Россия окончательно встала на путь импортозамещения. В государстве продвигаются и поощряются проекты, направленные на производство товаров без участия иностранных партнеров. В развитии собственного производства помогает механизм инвестиционных договоров. Инвестконтракт — это вид договора, на основании которого одна сторона финансирует проект другой с целью получения выгоды. В истекшем году правительство приняло ряд нововведений, призванных стимулировать заключение таких соглашений.
Скачать бланк соглашения об инвестировании между физлицами |
Скачать бланк соглашения об инвестировании между физлицом и юрлицом |
Скачать шаблон договора инвестирования между юрлицами |
Скачать шаблон инвестиционного контракта на инновации в 2023 году |
Скачать образец инвестиционного договора между юридическими лицами |
Скачать образец инвестдоговора на развитие бизнеса в России в 2023 году |
Скачать образец: акт реализации инвестиционного договора |
Природа договора инвестирования
В юридическом смысле это письменная сделка, на основании которой инвестор осуществляет финансирование бизнес-проекта, а получатель инвестиций реализует этот проект. Законодательно такой вид контракта, как инвестиционный, не закреплен, но широко применяется.
В Гражданском кодексе разъясняется, какие контракты относятся к инвестиционным, — смешанные, которые содержат элементы различных обязательств. Анализ судебной практики свидетельствует, что суды принимают такой контракт в качестве надлежащего доказательства заключения сделки, оперируют понятием «договор инвестирования», а в мотивировочной части решений ссылаются на статьи 420–423 ГК и применяют общие положения об обязательствах (ст. 307–419 ГК РФ).
Существенной проблемой является то, что законодатель не закрепил существенные условия контракта инвестирования, в результате появляются судебные иски о признании соглашений незаключенными. Анализируя сложившуюся практику, определим, что такое инвестиционный контракт по 44-ФЗ:
- Стороной по договору выступают муниципальное образование, субъект Российской Федерации, Российская Федерация, физическое, юридическое лицо. Заключают и соглашение об инвестировании между физическим и юридическим лицами.
- Инвесторы (вкладчики) вкладывают собственные материальные ресурсы в реализуемый проект.
- Заказчик (получатель инвестиций) на определенных условиях и с целью получения прибыли реализует проект.
- В качестве сторон в контракт дополнительно включают подрядчиков, субподрядчиков, соинвесторов.
- Объект договора — развитие малого бизнеса (стартап), строительство, модернизация, реставрация, переоборудование, вновь создаваемые имущественные комплексы и предприятия.
- Инвестиции — вкладываемые в бизнес-проект инвестором материальные блага (деньги, недвижимое имущество, ценные бумаги), чтобы получить прибыль или достичь другой полезный эффект.
Чаще всего применяют муниципальный контракт инвестирования в строительстве. Заключаются договоры инвестиционного товарищества, беспроцентного инвестиционного займа. Обеспечение инвестиций зависит от рисков проекта и требований привлеченного инвестора, часто в качестве обеспечения возврата займа используется залог объектов интеллектуальной собственности (ноу-хау, изобретений, программ) и долей в ООО.
В целях оптимизации налогов соглашение об инвестировании должно содержать и положения, соответствующие требованиям налогового законодательства РФ.
Виды договоров инвестирования
Классифицируем договоры в зависимости от целей инвестирования и других условий соглашения, выделяемых сторонами как существенные.
Основные — договоры инвестирования по ФЗ от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений».
От договоров, в которых с обеих сторон выступают частные лица, следует отличать государственные контракты, подписываемые на основании указанного федерального закона. Такие контракты заключают в целях строительства или реконструкции государственных объектов капитального строительства или приобретения объектов недвижимого имущества в государственную собственность при реализации бизнес-проектов.
Компании заключают инвестиционный контракт по 44-ФЗ — Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Их отличительной чертой являются инвестиции в форме капитальных вложений.
Если нужны инвесторы под 44-ФЗ, то привлекают капвложения и заключают специальный договор. Капитальные вложения — это те же инвестиции, но направленные исключительно в основной капитал (основные средства предприятия). Речь идет о проектно-изыскательских работах, модернизации уже действующих предприятий, обновлении машин, вводе современного технологичного оборудования, обновлении инструмента и инвентаря.
Специальные инвестиционные контракты (СПИК 1.0)
Относительно новым инструментом взаимодействия государства и частного бизнеса является специальный инвестиционный контракт (СПИК). Заключение СПИК носит разрешительный характер: порядок заключения инвестиционного контракта урегулирован в постановлении Правительства РФ от 16.07.2015 № 708 «О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности» и в ФЗ от 31.12.2014 № 488 «О промышленной политике в Российской Федерации». Самостоятельное заключение СПИК субъектом Российской Федерации регулируется правовыми актами самого субъекта Российской Федерации.
Все заключенные СПИК включают в специальный реестр — базу данных, содержащую наиболее полную информацию об актуальном статусе контракта. Инвесторы отчитываются о соответствии реализации проекта планам-графикам и подтверждают обоснованность выполненных работ по инвестиционному контракту.
СПИК — это договор, по которому частная сторона в определенный срок обязана создать на территории России (в том числе на континентальном шельфе, в особой экономической зоне) новое производство промышленной продукции, либо модернизировать действующее производство, либо освоить производство такой продукции, которая еще не имеет аналогов в России, а публичная сторона гарантирует стабильность налоговых и других условий в отношении целевой продукции и предоставляет частной стороне другие специальные меры стимулирования и государственной поддержки.
Внедрение и разработка современных технологий позволяют осуществлять производство инновационной продукции, способной конкурировать на мировом рынке. Перечень технологий, в которых заинтересовано государство, формируется и актуализируется правительством РФ.
Таким образом, выделяются сразу четыре отличительные черты СПИК:
- Специальный предмет контракта.
- Особый порядок заключения контракта.
- Одной стороной в контракте всегда является Российская Федерация (субъект Российской Федерации, муниципальное образование), второй стороной — частная компания.
- Инвестор в результате инвестиционной деятельности получает определенные преференции и поддержку со стороны государства (меры стимулирования). Такая конструкция позволяет модернизировать промышленность благодаря предоставлению льгот заинтересованным инвесторам, создавать рабочие места, повышать инвестиционную привлекательность конкретных отраслей промышленности.
Участниками СПИК предполагаются российские либо иностранные юридические лица или индивидуальные предприниматели, не находящиеся в процессе банкротства, не имеющие просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Участниками СПИК выступают и третьи лица, привлекаемые инвестором для реализации инвестиционного проекта (множественность лиц со стороны инвестора).
Сводный отчет о реализации инвестиционных контрактов ежегодно предоставляется в правительство РФ. Отчет является важным инструментом контроля за ходом выполнения работ по СПИК для заинтересованных органов, на его основании оформляется заключение о выполнении (невыполнении) инвесторами своих обязательств.
СПИК 2.0
В 2019 году подписан Закон об обновлении механизма специальных инвестконтрактов — СПИК 2.0 (290-ФЗ от 02.08.2019). По новым правилам:
- предметом специального инвестиционного контракта является внедрение или разработка и внедрение технологий из перечня современных технологий, утвержденного ПП РФ № 319 от 21.03.2020;
- публичной стороной СПИК выступает РФ вместе с субъектом РФ и муниципальным образованием;
- сроки заключения СПИК увеличили: контракт заключают не более чем на 15 лет для реализации проектов с инвестированием до 50 миллиардов рублей (без НДС) и не более чем на 20 лет с инвестициями свыше 50 миллиардов рублей (без НДС);
- СПИК заключают по результатам открытых или закрытых конкурсов, кроме тех СПИК, которые подписывают по решению президента РФ или при подаче только одной заявки об участии в конкурсе;
- меры государственной поддержки прекращаются с момента превышения, если инвестор финансирует госзаказы, и совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджета превысил 50 % от общего объема капитальных вложений, которые инвестор вложил в проект;
- все сведения об инвестконтрактах включаются в реестр СПИК;
- гарантии стабильности для инвестора заключаются в том, что с даты заключения СПИК и в течение срока его действия в отношении инвестора не применяются законодательные акты, которые вступили в силу после заключения инвестконтракта и которые вводят ограничения и запреты на реализацию прав, приобретенных или осуществляемых инвестором в целях выполнения СПИК.
Новый механизм вступил в силу в 2021 году. Ключевые отличия СПИК 2.0 от СПИК 1.0:
- Отмена порога инвестиций.
- Увеличение срока действия специнвестконтракта.
- Необходимость применения современных технологий.
- Одновременное участие Российской Федерации, субъекта и муниципального образования.
- Конкурсная основа и подача заявок через ГИСП.
Последние изменения в СПИК
В 2022 году в регулировании СПИК произошло много изменений, в числе которых следующие:
- в декабре 2022 года правительство РФ выступило с законопроектом об облегчении налоговой нагрузки на СПИК. В частности, предложено установить для предпринимателей со СНИК сниженный размер страховых взносов — 7,5 %. Предполагается, что сниженный тариф на взносы предоставляется на 7 лет;
- расширен перечень технологий, на разработку или внедрение которых предприниматели вправе заключать СПИК. В него включены производство высококачественной стали с низким углеродным следом, крупносерийное производство РЭП, производство универсального прибора для проверки аппаратов ИВЛ и некоторые другие виды технологий. Отметим, что расширение этого перечня производилось в течение 2022 года несколько раз. В общей сложности список расширился на несколько десятков позиций;
- до конца 2023 года срок заключения СПИК сократили до полутора месяцев;
- постановлением Правительства РФ от 22 марта 2022 года № 437 возобновлен механизм СПИК 1.0. Кроме того, приняты меры для облегчения работы с инвестконтрактами: например, разрешено продлевать их сроки, если иностранные санкции повлияли на их реализацию.
Особенности заключения СПИК
Приведем инструкцию, как заключить инвестиционный подряд с госзаказчиком в 2023 году:
Шаг 1. На первом этапе инвестор оформляет пакет документов, в который входят:
- заявление по установленной форме;
- проект специнвестконтракта — например, специальный инвестиционный контракт между муниципальным образованием и частным инвестором;
- бизнес-план и финансовая модель проекта с указанием результативной цели инвестирования, основой проекта. В нем описываются доходная и расходная части, конечный результат, запланированные страховые взносы, налоги, сборы, пошлины;
- подтверждение легальности происхождения вложений, подтверждение их размера;
- информация о планируемой конечной продукции: планы-графики финансирования и реализации проекта.
Шаг 2. Пакет документов предоставляется на рассмотрение в Минпромторг (либо исполнительный орган власти субъекта), затем вместе с предварительным заключением специальный инвестиционный контракт Минпромторг передает в Межведомственную комиссию (МВК).
Шаг 3. Комиссия проводит анализ внесенного на рассмотрение проекта и принимает положительное либо отрицательное решение о возможности подписания договора.
Порядок расторжения СПИК закреплен в соответствующем разделе. Расторжение по инициативе инвестора подразумевает, что в случае невыполнения своих обязательств его привлекают к материальной ответственности. Инвестор обязан возместить ущерб, нанесенный государству (субъекту).
Меры стимулирования для участников СПИК
Законодательством предусматриваются следующие гарантии, льготы и преференции:
- льготные налоговые условия на весь срок СПИК;
- облегченное приобретение статуса единственного поставщика для госзаказа;
- льготы по уплате налогов;
- различные субсидии;
- упрощенное получение земельных участков для реализации инвестиционных проектов без проведения торгов;
- ускоренное получение статуса российского производителя.
При этом меры государственной поддержки прекращаются, если расходы бюджетов всех уровней достигают 50 % от осуществленных инвестиций, с даты такого превышения.
Использование СПИК как механизма развития экономики показало их эффективность, в связи с чем законодательная и исполнительная базы, регулирующие СПИК, постоянно совершенствуются.
Компании, получившие инвестиции, обязаны отчитываться об исполнении обязательств по СПИК. Отчеты направляются в Минпромторг. Ведомство актирует результаты в виде специального заключения. Вот так выглядит отчет по СПИК 1.0: