Какие системы налогообложения существуют для ИП

Начало предпринимательской деятельности сопровождается нелегким выбором налоговой системы. Разберем, какие системы налогообложения для ИП предусматривает законодательство.

Какие системы налогообложения существуют для ИП

Российское законодательство устанавливает общую и специальные налоговые системы, которые закрепляют перечень обязательных к уплате налогов. Такие термины как «типы налогообложения», «налоговые режимы» употребляются наряду с термином «система». Это об одном и том же.

По умолчанию применяется общая система налогообложения (ОСНО). Для применения спецрежимов требуется заявление и выполнение обязательных условий.

Налоговое законодательство устанавливает системы налогообложения ИП и предоставляет бизнесменам выбор:

• общая;
• специальные: УСН (гл. 26.2), ПСН (гл. 26.5), ЕСХН (гл. 26.1), АУСН (ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• налог на профессиональный доход (ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ОСНО

На ОСНО уплачиваются все виды налогов для ИП, плательщиком которых предприниматель признается согласно действующему законодательству.

Основные платежи:

• НДФЛ с доходов бизнеса, выплат сотрудникам;
• страховые взносы за себя и сотрудников;
• НДС.

Остальные налоги уплачиваются в зависимости от наличия объекта налогообложения, например, имущества, транспорта.

Отчетность (декларация) сдается раз в год. Налоговый учет ведется в книге доходов и расходов. Ограничений по доходному обороту, численности, ОКВЭД обычная система налогообложения для ИП не предусматривает.

Плюсом выступает зависимость осуществления платежей от наличия дохода. Но при высоком положительном финансовом результате бизнес имеет высокую налоговую нагрузку.

Специальные налоговые режимы

УСН

Согласно НК РФ, упрощенная система налогообложения для ИП в 2023 г. применяется с объектом «доходы» или «доходы минус расходы». УСН совмещается с другими режимами или используется как единственная.

Основные налоги для ИП в 2023 году на упрощенке без работников:

• налог в связи с УСН;
• страховые взносы за себя;
• платежи налогового агента (НДС, налог на имущество по кадастровой стоимости).

При найме персонала рассчитываются «зарплатные» налоги (НДФЛ, страховые взносы).

Имеются ограничения для применения:

• по числу работников (не >100 чел.);
• полученным доходным результатам за год (не >150 млн руб.);
• остаточной стоимости основных средств (не >150 млн руб.);
• вид деятельности не перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Ставка налога зависит от регионального законодательства и категории налогоплательщика.

Наличие убытка не освобождает от внесения платежей в бюджет.

Нельзя начать применять, когда захочется. Для перехода необходимо подать уведомление и считать налоги по-новому с 1 января.

АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это экспериментальный режим, введенный в г. Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Объекты налогообложения аналогичны УСН. Налог автоматически рассчитывается ИФНС и все данные отражаются в личном кабинете. В отчетности нет надобности. Страховые взносы не уплачиваются. Государство гарантирует социальное обеспечение. Но обязанности агента по налогам не отменяются. Ограничительные показатели для этой формы налогообложения ИП составляют:

• по доходности за год — 60 млн руб.;
• по численности наемных сотрудников — 5.

ПСН

К определенной части предпринимательской деятельности на определенных территориях применяется патентное налогообложение для ИП в 2023 году, отменяющее обязанность платить:

• НДФЛ;
• имущественный налог физических лиц (исключение — активы с кадастровой стоимостью);
• НДС (кроме сумм налогового агента и с импортных товаров).

Суть заключается в том, что запатентовывается некоторая доля бизнеса, за которую оплачивается фиксированная сумма, исходя из потенциально возможного дохода.

Патентный механизм управляется законами субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Если в регионе не действует закон о ПСН, то заявление о его применении принято не будет.

Установлены ограничения:

• по численности наемного персонала (не >15 чел.);
• годовому доходу (не > 60 млн руб. в год);
• направлениям бизнеса.

Одновременное применение ПСН и других режимов обязывает вести раздельный учет имущества и обязательств.

Если стоимость патента значительно ниже полученных доходов, то это несомненная экономия средств на налогах. Обратная ситуация приводит к высокой налоговой нагрузке.

ЕСХН

Название системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей говорит само за себя. Единый сельскохозяйственный налог предусмотрен только для тех, кто занимается производством сельхозтоваров.

ЕСХН отменяет налоги для предпринимателей, такие как НДФЛ с доходов бизнеса и налог на имущество (исключение — активы с кадастровой стоимостью). Обязанности налогового агента по НДФЛ с выплат работникам не отменяются.

Сельскохозяйственный режим не предусматривает льгот.

НПД

Индивидуальному предпринимателю не запрещено применять спецрежим «налог на профессиональный доход». Режим подразумевает отсутствие работодателей и работников, то есть доход получен от выполненных работ (оказанных услуг) лично предпринимателем.

НПД:

• уплачивается вместо НДФЛ;
• освобождает от НДС (за исключением ввозных товаров);
• исключает страховые взносы за себя;
• не снимает обязанностей налогового агента.

Расчет налога осуществляется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Отчетность не предусмотрена. Основная обязанность ИП — выдать чек, формируемый в мобильном приложении.

Применение режима ограничивается видами деятельности и размером годового дохода, превышающим 2,4 млн руб. Дата начала применения не связывается с началом нового периода.

С даты завершения периода НПД возобновляются обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Сравнение налоговых систем

Решение вопроса о том, как узнать налогообложение ИП с низкой нагрузкой, требует сравнительного анализа.

Например, ИП Идеальный И.И. планирует открыть парикмахерскую в г. Москве и сам оказывать услуги без наемных сотрудников. Исходя из цифр бизнес-плана на год, планируемые доходы равны 2 млн руб., расходы — 800 000 руб.

Расчеты налоговой нагрузки ИП за год приведены в таблице:

В данной ситуации лидером с наименьшей суммой налоговых платежей является НПД. Выгодной следует оценить и упрощенку с объектом «доходы». ОСНО демонстрирует высокую налоговую нагрузку.

Сравнение общего и специального режимов для ИП приведено на сайте ФНС.

Еще по теме:

• как государство помогает молодым ИП и ООО;
• что такое МСП, и в чем суть такой деятельности;
• Минфин разъяснил, включаются ли договоры с самозанятыми в отчет о закупках у МСП.

Документы и разъяснения

Об авторе этой статьи

Светлана Чупракова

Эксперт, консультант по налогообложению и трудовому праву.
Многолетний практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства.
Член союза "Палаты налоговых консультантов".

Другие публикации автора

• 2023.09.28Инструкции для ИПКнига учета доходов и расходов для ИП на УСН
• 2023.08.30Инструкции для ИПИнструкция: как ИП подать налоговую декларацию
• 2023.07.26Инструкции для ИПКакие системы налогообложения существуют для ИП