Казначейское обслуживание бюджетных учреждений

Бюджетники не обслуживаются в обычных коммерческих банках. Их хозяйственная деятельность, в том числе и закупки, строго контролируется. Финансовые операции заказчиков проверяет, согласовывает и проводит Федеральное казначейство: это и есть казначейское обслуживание бюджетных учреждений.

Что такое казначейское обслуживание

Не так давно появились понятия казначейского обслуживания и системы казначейских платежей (гл. 24.3 БК РФ). Суть в том, что за все бюджетные платежи сейчас отвечает Федеральное казначейство. Его территориальные отделения — ТОФК — проводят платежи, контролируют финансовые потоки, следят за исполнением бюджета.

Казначеи контролируют и закупки: казначейское обслуживание является одним из основных полномочий в рамках казначейского сопровождения (КС) контрактов и расчетов по ним и обеспечения договорных обязательств. В ТОФК проверяют целевое использование средств бюджета, следят за исполнением госконтрактов и санкционируют платежи. Чтобы поставщик получил оплату, заказчик предоставляет казначеям все подтверждающие документы.

Для КО необходимо открыть казначейский счет. Вид счета зависит от операции. В ТОФК открывают счета (ст. 242.14 БК РФ):

• единый счет бюджета;
• для операций по поступлению денег;
• для средств во временном распоряжении;
• для операций бюджетных и автономных учреждений — понадобится всем заказчикам;
• для операций получателей бюджетных средств — понадобится участникам КС, в том числе поставщикам, которые исполняют госконтракты с сопровождением.

В чем заключается схема казначейского обслуживания

По сути, Федеральное казначейство и его территориальные отделения сейчас являются главным финансовым органом в стране. Ни одна операция не проходит без их участия и согласования. Казначеи контролируют все финансовые потоки в рамках бюджетной системы РФ.

Теперь разберемся с казначейским обслуживанием — это, простыми словами, финансовые операции, которые проводит Казначейство со всеми бюджетными поступлениями и расходами. Если надо перевести деньги, провести оплату, казначеи проведут проверку соответствия кодов бюджетной классификации и лимитов бюджетных обязательств. То есть узнают, отправляется ли платеж по нужному направлению и хватает ли денег на его исполнение. Таким способом проводят и оплату по контрактам.

Другая обязанность ФК — казначейское обслуживание поступлений в бюджеты — это контроль денег, которые поступают в бюджеты разных уровней: федеральный, региональный, местный, внебюджетные фонды, во временное распоряжение.

Например, если исполнитель отправляет обеспечение контракта, казначеи проверят реквизиты, КБК и переведут эти деньги во временное распоряжение заказчика.

Схема КО работает следующим образом:

1. Участники системы платежей Казначейства поручают ТОФК провести и отразить на их счетах операции.
2. Казначеи проводят поступления и платежи, регистрируют их на л/сч. и уведомляют об этом клиента.
3. Обмен сведениями проходит в электронной форме — через ГИИС «Электронный бюджет» или региональные информационные системы. К примеру, заказчики отправляют казначеям закрывающие документы в электронном виде. А после проведения операции в ТОФК формируют выписку и передают ее заказчику.

Распоряжения о совершении казначейских платежей для оплаты госконтрактов, которые заключаются по ст. 103 44-ФЗ и включаются в реестр контрактов, формируются с использованием Единой информационной системы. Проверить исполнение такого обязательства пользователь сможет в реестре контрактов в ЕИС.

Все операции в рамках КО учитываются на лицевых счетах участников СКП. Чтобы провести операцию, участники СКП предоставляют в Казначейство распоряжение о совершении КП — это то же самое, что и платежка (п. 5 ст. 242.7 БК РФ). ТОФК проверяет распоряжение по определенным критериям:

• на соответствие правилам функционирования СКП;
• на соответствие бумажной и электронной форме распоряжения;
• на наличие обязательных реквизитов и показателей, соответствие реестровым записям, а для госконтрактов — на соответствие всех идентификаторов в ЕИС, соглашении и документах приемки;
• на наличие всех обязательных подписей.

Если распоряжение составили в ЕИС, проверка проводятся с использованием функционала Единой информационной системы.

Если распоряжение соответствует всем требованиям, его принимают к исполнению. В ТОФК ставят отметку о принятии и регистрации распоряжения и реестра администрируемых доходов. Но исполнят такое распоряжение, только если на счете участника СКП в Казначействе достаточно денег. Если средств не хватает или распоряжение не прошло проверку, платежный документ не примут.

Как обслуживают бюджетников

По правилам, казначейское обслуживание осуществляется ТОФК (п. 3 порядка из Приказа ФК № 21н). Как и остальные участники СКП, бюджетные и автономные учреждения открывают в ТОФК счета для КО своих операций (п. 1 ст. 242.18 БК РФ).

Все операции учитываются на отдельных л/сч. учреждений по кодам бюджетной классификации. Это необходимо для разделения платежей по экономическому содержанию:

• поступления проводят по коду аналитической группы подвида дохода;
• выплаты отражают по кодам видов расходов (КВР) классификации расходов бюджета, кодам субсидии и кодам объектов капстроительства (если проводилась капитальная закупка).

Если на счет учреждения попали деньги без кода бюджетной классификации или с ошибочным кодом, их проведут по аналитической группе «Прочие доходы». Если в доходной платежке на перечисление денег заказчику не указали лицевой счет или написали его с ошибками, деньги попадут на невыясненные поступления. Тогда казначеи отправят запрос предполагаемому получателю по ИНН и КПП учреждения, которые указаны в платежке. Невыясненные поступления уточняют в течение 20 рабочих дней.

Чтобы заплатить поставщику за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, бюджетные и автономные заказчики предоставляют в ТОФК распоряжение об оплате и все закрывающие документы — так они подтверждают исполнение. Распоряжение надо отправить до конца второго рабочего дня, который идет за днем размещения в реестре контрактов тех же сведений, что и в распоряжении. Если информация о контракте не публикуется в ЕИС, отправьте казначеям документы не позднее четвертого рабочего дня после дня подписания документации о приемке.

В ТОФК проверяют распоряжения бюджетных и автономных заказчиков. Вот что контролируют казначеи:

• сумма по платежному документу не превышает остаток на лицевом и казначейском счетах учреждения;
• все КБК действуют на момент подачи платежки в Казначейство. Для этого смотрят Приказы Минфина № 82н от 24.05.2022 и № 75н от 17.05.2022. Еще надо, чтобы КБК соответствовали текстовому назначению платежа;
• сумма в распоряжении не превышает сумму в документе о приемке.

Если в распоряжении все верно, его примут к исполнению. После обработки и санкционирования платежа деньги переведут заказчику.

Учредитель бюджетного и автономного учреждения вправе запросить у ТОФК сводные сведения по лицевым счетам заказчика — казначеи подготовят его в течение 5 рабочих дней. А информацию об отражении операций на л/сч. в Казначействе готовят ежедневно. Выписки формируют ежедневно, максимум — на следующий рабочий день после проведения операции. Заказчик получает эти сведения через систему информационного взаимодействия с Казначейством.

Еще по теме:

• Минфин и Казначейство разъяснили, как перечисляются деньги с казначейским сопровождением на расчетные счета;
• порядок казначейского обслуживания в текущем году;
• новый порядок санкционирования Казначейством операций со средствами участников казначейского сопровождения.

Об авторе этой статьи

Александра ЗадорожневаБухгалтер, эксперт проекта

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Другие публикации автора

• 2023.12.07ЕИСИнструкция по размещению в ЕИС плана-графика по 44-ФЗ
• 2023.11.28Документы заказчикаПошаговая инструкция по заключению контракта со вторым участником
• 2023.11.23Контроль закупокИнструкция по заполнению бюджетной сметы госзаказчика
• 2023.11.20НовичкамЕстественные монополии: что это и какую роль играют в госзакупках