Как перечислять деньги с казначейского на расчетные счета

Оплату поставщику с казначейского счета в 2023 году упростили. Заказчики могут перечислять деньги за товары, работы и услуги со своих лицевых счетов сразу на расчетный счет поставщика в коммерческом банке. Но так можно делать не всегда.

Можно ли платить с лицевого счета на расчетный счет

Да, заказчик вправе, а в определенных случаях обязан так делать. Если стороны заключили обычный госконтракт, который не финансируется из целевых средств и не сопровождается Казначейством, заказчик оплачивает поставщику со своего лицевого счета в ТОФК на расчетный счет поставщика в коммерческом банке. Если госконтракт подлежит казначейскому сопровождению, применяется другой порядок оплаты. В Бюджетном кодексе указано, можно ли с казначейского счета переводить деньги на обычный расчетный счет поставщика: по общим правилам, нет, но в 2023 году действует послабление (п. 3 ст. 242.23 БК РФ). Разберемся подробнее.

Казначейство сопровождает не все контракты, а только те, которые заключены на целевые деньги (п. 1 ст. 242.23, ст. 242.25 БК РФ, ч. 66, 67 ст. 112 44-ФЗ):

• госконтракты на поставку товаров, работ, услуг;
• контракты или договоры о поставке ТРУ, которые заключены и исполняются за счет средств, выделенных на исполнение основных госконтрактов с КС.

Кроме того, казначейское сопровождение проводят и для авансовых платежей по госконтрактам, заключаемым по нормам локального законодательства Республики Крым и Севастополя.

Для казначейского сопровождения применяется режим лицевого счета (п. 3 ст. 242.23 БК РФ). Он означает, что заказчик платит со своего лицевого счета на лицсчет, который поставщик открывает в Казначействе. И переводить деньги с л/сч заказчика на р/сч исполнителя обычно нельзя. А все платежи по госконтрактам с казначейским сопровождением подлежат санкционированию, то есть дополнительному контролю со стороны ТОФК (п. 5 ст. 242.23 БК РФ). Санкционирование операций со средствами участников КС проводят по правилам из Приказа Минфина № 214н от 17.12.2021.

Но в 2023 г. действие пп. 1 п. 2, п. 3 и 5 статьи 242.23 БК РФ приостановлено. Поставщику не обязательно открывать лицсчет участника казначейского сопровождения в ТОФК, если для госконтрактов с КС расчеты проводят по ч. 4-6, 15 ст. 10 448-ФЗ от 21.11.2022. Запрет на перечисление денег по контрактам с казначейским сопровождением с лицевых счетов заказчиков на р/сч поставщиков на 2023 год тоже отменили (ч. 1 ст. 8 448-ФЗ).

Еще одно послабление — в 2023 году Казначейство не сопровождает:

• контракты не дороже 3 млн рублей, которые заключили для исполнения госконтрактов с КС и госконтрактов бюджетных и автономных учреждений (п. 8 ч. 2 ст. 5 466-ФЗ от 05.12.2022, ч. 7 ст. 10 448-ФЗ);
• деньги из федерального бюджета, которые выделили организациям кинематографии, региональным и муниципальным СМИ, политическим партиям для компенсации финансовых затрат на их участие в выборах. Такие средства не перечисляются на счета, которые открыты в Федеральном казначействе (ч. 4 ст. 5 466-ФЗ);
• средства по госконтрактам, которые бюджетные учреждения в 2023 г. заключают от своего имени с единственным поставщиком на основании решения по ч. 2 ст. 15 46-ФЗ. Исключение — случаи, прописанные в п. 1, 2 ч. 3 ст. 5 466-ФЗ. Но если госконтракт на сумму от 3 млн рублей заключен бюджетниками на основании переданных полномочий, выделенные деньги подлежат казначейскому сопровождению (письмо Минфина № 24-06-06/62922 от 06.07.2023).

Как вывести деньги с казначейского счета на расчетный в 2023 году

Для многих контрактов вопрос, как платить с казначейского счета, даже не стоит: сроки и условия оплаты прописывают в контракте. Стандартная процедура — оплата в течение 7 рабочих дней после приемки. Заказчик переводит нужную сумму на р/сч, который поставщик указал в контракте.

Если по госконтракту требуется казначейское сопровождение, стороны согласовывают режим лицевого счета. Заказчик перечисляет деньги поставщику со своего лицсчета на лицсчет поставщика. После проверки и санкционирования платеж поступит поставщику. Но он все равно не сможет перевести деньги с лицевого на расчетный счет, поскольку есть ограничения — средства нельзя переводить:

• в качестве взноса в уставной капитал другого юрлица;
• в целях размещения на депозитах и в иные финансовые инструменты (временно приостановлено до 01.01.2024);
• на р/сч компании в Центробанке.

Но есть и исключения. Поставщик сможет вывести деньги со своего лицсчета на р/сч для:

• оплаты обязательств юрлица по валютному законодательству РФ;
• оплаты обязательств по зарплате и социальным выплатам работникам;
• оплаты фактически поставленных юрлицом товаров, работ, услуг, источником финансирования которых являются средства по госконтрактам, в случае, если юрлицо не привлекает для поставки соисполнителей — после предоставления исполнительных документов и санкционирования платежа;
• возмещения части или всех расходов, которые произвела компания, — после предоставления подтверждающих документов и копий договоров и платежных документов, которые подтверждают такие расходы.

То есть при определенных условиях поставщик сможет сформировать поручение на перечисление денежных средств в Казначействе и вывести оплату заказчика на р/сч в коммерческом банке.

Как платить поставщикам по контрактам с казначейским сопровождением в 2023 году

До 31 декабря по некоторым госконтрактам с КС разрешили перечислять деньги с открытых в ТОФК лицевых счетов участников казначейского сопровождения — заказчиков на р/сч поставщиков в коммерческих банках (ч. 4, 5 ст. 10 448-ФЗ, п. 1 ПП РФ № 2438 от 26.12.2022). Прямая оплата допускается:

• поставщикам строительных материалов и оборудования, если затраты на их приобретение включены в сметную документацию на строительство, реконструкцию (в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения), капремонт объектов капстроительства. Но есть важное условие — сведения о строительных материалах и оборудовании есть в перечне стройматериалов и оборудования в сметной ПСД. Этот перечень формирует или меняет исполнитель по госконтракту, а утверждает — заказчик;
• поставщикам других товаров, если они предоставили в ТОФК документы с подтверждением поставки (порядок № 214н от 17.12.2021).

Вот пошаговая инструкция, как перевести деньги с казначейского счета на расчетный счет исполнителя в банке:

Шаг 1. Чтобы перечислить деньги за контракт с казначейским сопровождением напрямую на р/сч исполнителя, заказчик представляет в ТОФК по месту открытия лицевого счета (ч. 6 ст. 10 448-ФЗ, п. 4 ПП РФ № 2438 от 26.12.2022):

• документы, подтверждающие выполнение работ, услуг, в соответствии с порядком № 214н;
• реестр документов, который сформировал исполнитель, для подтверждения его затрат по контракту, заключенному для исполнения строительного госконтракта.

Реестр составляют по специальной форме. Она закреплена в приложении к ПП РФ № 2438.

Шаг 2. Казначеи проверяют документы, и если все соответствует, санкционируют оплату.

Шаг 3. Заказчик формирует платежное поручение на оплату. После проведения платежа деньги поступают на р/сч исполнителя.

Минфин разъяснил, как оплатить НДС при казначейском сопровождении: если поставщик является налогоплательщиком НДС, он обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога — перечислить нужную сумму в составе ЕНП (п. 8 ст. 45 НК РФ, письмо Минфина № 03-07-11/58607 от 23.06.2023). Налоговики не определяют финансовые источники, из которых плательщик исполняет налоговую обязанность. То есть заплатить НДС вы сможете и из тех денег, которые получили по госконтракту с казначейским сопровождением, поскольку это один из обязательных платежей в бюджет.

Как перечислить аванс с казначейским сопровождением в 2023 году

Для авансирования с казначейским сопровождением в 2023 году тоже действуют особые правила. Если заключили госконтракт (кроме контрактов по ГОЗ) на сумму от 100 млн рублей и больше, разрешают перечислить аванс с казначейского счета на обычный счет поставщика в банке (ч. 5 ст. 5 466-ФЗ).

Кроме того, главные распорядители средств федерального бюджета вправе принять такие нормы, по которым в госконтракты 2023 г. на сумму меньше 100 млн рублей включают условия о казначейском сопровождении (п. 9 ч. 2 ст. 5 466-ФЗ, п. 5 ПП РФ № 348 от 06.03.2023):

• авансовых платежей в размерах в соответствии с п. 2 ПП № 348;
• авансовых платежей по контрактам, которые заключили для исполнения основных госконтрактов.

Такие условия до конца 2023 смогут предусмотреть не только ГРБС и подведомственные получатели бюджетных средств.

Как поставщику вывести прибыль с казначейского счета на расчетный счет

Минфин разъяснил порядок перечисления прибыли поставщика по госконтракту с казначейского лицевого счета участника КС на расчетный счет в банке (письмо № 02-17-10/36341 от 20.04.2023). Операции с целевыми деньгами, которые сопровождает Казначейство, проводятся на казначейских счетах в ТОФК и отражаются на лицевых счетах после проведения казначеями санкционирования (п. 2 ст. 242.23 БК РФ, порядок № 214н).

Санкционирование проводят после того, как участник КС — поставщик предоставит в ТОФК сведения об операциях с целевыми средствами на 20__ год и на плановый период 20__-20__ годов (п. 4, 21, приложения № 1 к порядку № 214н). В этом документе указывают источники поступлений целевых денег и направления их расходования, которые соответствуют предмету и условиям госконтракта. Вместе со сведениями участник КС подает распоряжение о совершении казначейского платежа на оплату расходов по контракту и документы, которые подтверждают возникновение денежного обязательства по таким расходам. Это копия контракта, товарные накладные, акты и другие закрывающие документы.

Казначеи допускают выплату прибыли после исполнения участником КС (поставщиком) части или всех обязательств по госконтракту или его отдельному этапу. Если поставщик собирается вывести прибыль на собственный расчетный счет в банке, в сведениях ему надо указать укрупненный код направления расходования целевых средств 0999 «Выплата прибыли». А в распоряжении о казначейском платеже надо прописать детализированный код направления расходования целевых средств 0999 001, он тоже соответствует выплате прибыли.

Для госконтрактов с единственным поставщиком действуют те же условия (п. 16 правил КС из ПП РФ № 2024). Более того, прибыль разрешают перечислять и по контракту, который заключили с единственным поставщиком для исполнения госконтракта. Требования те же — исполнение всех или части обязательств по соглашению и предоставление исполнителем в ТОФК акта приема-передачи товара, акта выполненных работ и других документов, которые подтвердят исполнение договора или его отдельного этапа.

Таким образом, прибыль по госконтракту перечисляют в том размере, который стороны определили в соглашении. Размер прибыли устанавливают как в фиксированном виде, так и в виде предельно допустимого значения.

Подробнее:

• как проходит казначейское сопровождение контрактов по 44-ФЗ и ГОЗ;
• Казначейство выпустило рекомендации для заказчиков из-за перехода на сокращенные сроки оплаты.

Документы и разъяснения

Об авторе этой статьи

Александра ЗадорожневаБухгалтер, эксперт проекта

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Другие публикации автора

• 2023.09.29Инструкции для бухгалтераНужно ли ИП без работников сдавать отчет о среднесписочной численности
• 2023.09.28Казначейское сопровождениеКак перечислять деньги с казначейского на расчетные счета
• 2023.09.26Документы заказчикаЭлектронная доверенность в 2023 году: как оформить и где использовать
• 2023.09.26ЕИСИнструкция по электронному актированию в ЕИС