НДС в закупках по 44-ФЗ — это налог, который поставщики закладывают в стоимость товара, если подпадают под его уплату.
Как рассчитывают НДС в НМЦК по 44-ФЗ
Госзаказчики формируют максимальную цену тендера и договора с едпоставщиком на основе методов, которые обговорены в ч. 1 ст. 22 44-ФЗ. К ним относятся:
- мониторинг ценовых предложений;
- использование нормативов;
- расчет на основе установленных тарифов;
- применение данных из смет;
- затратный метод.
ФЗ-44 разъясняет, в каком документе прописано, с НДС или нет при подаче на площадку 44-ФЗ: порядок формирования НМЦД и что в нее входит заказчик указывает в тендерной документации. Подробнее: «Как обосновать начальную максимальную цену контракта».
Как проводить расчет, разъясняет приказ Минэкономразвития №567 от 02.10.2013. Документ содержит:
- регламент обоснования НМЦД;
- формулы;
- примеры расчетов;
- образцы документов.
В статье 22 ФЗ №44 и приказе №567 отсутствуют правила составления НМЦК с НДС и без него, как и указания на то, что при расчете стоимости ТРУ заказчик указывает отдельно сумму налога, уменьшает или увеличивает конечную стоимость на величину ставки.
Как указывать налог в контракте по 44-ФЗ
Цена контракта — это величина ценового предложения победителя тендера или стоимость, согласованная при закупке с едпоставщиком (п. 1 ст. 34 44-ФЗ). Она остается неизменной в течение всего времени действия договора. Исключение: заключение допсоглашения по основаниям, которые предусмотрены законом.
В контрактном законодательстве отсутствуют положения о том, что налоговый режим, который применяет поставщик, влияет на конечную стоимость ТРУ, как и на условия участия в закупках. Это значит, что если поставщик выиграл тендер по определенной стоимости и при подписании договора выяснилось, что он работает по упрощенке, то у заказчика нет оснований для уменьшения платы за его товары.
Дополнительная прибыль поставщика — это его законный доход, который обоснован применением спецрежима. Если поставщик на площадке указал цену без НДС, а заказчик заставляет еще раз вычесть 20%, это требование неправомерно.
Чтобы избежать спорных ситуаций на этапе отбора победителя, подписания договора и его оплаты, заложите в проект контракта формулировку, которая устроит всех участников вне зависимости от применяемого ими налогового режима.
Пример формулировки:
При закрытии договоров поставщик не обязан предоставлять заказчику счет-фактуру, если налоговый режим, который он использует, этого не предусматривает, даже если обязанность по выставлению счета-фактуры указана в контракте. Эту позицию подтверждает постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 по делу №А03-16525/2018. Заказчик отказывался принять товар без счета-фактуры, но суд встал на сторону поставщика.
Когда поставщик выставляет счет-фактуру и является плательщиком налога на добавочную стоимость, возникает обязанность по его уплате. Право получения налоговых вычетов в этом случае отсутствует (п. 5 постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации №33 от 30 мая 2014 г.).
Если заказчик является плательщиком налогов по контракту, сумму, которая подлежит уплате поставщику, уменьшают на сумму налога на основании п. 2 ч. 13 ст. 34 44-ФЗ. К режиму налогообложения поставщика (УСН или иной) эта формулировка не имеет отношения.
Как подать заявку с НДС и без по 223-ФЗ
Заказчики, которые реализуют закупки в рамках 223-ФЗ, указывают в тендерной документации:
- Максимальную стоимость контракта или формулу ее расчета.
- Порядок формирования цены и что в нее включено.
В п. 7 ч. 10 223-ФЗ разъясняет, нужно ли заказчику учитывать НДС при расчете НМЦК: организация указывает в документации, входят налоги и иные обязательные платежи в стоимость договора или нет.
Некоторые компании включают налоги и иные расходы, которые связаны с исполнением контракта, в его цену (ГК «Росатом»). Другие не включают этот налог в НМЦД и проводят сопоставление заявок с НДС и без НДС (ПАО «ЮЭСК», ПАО «Ростелеком» и проч.).
Включать в цену предложения налоговую ставку или нет, участник решает на основании того, какой налоговый режим использует и какие особенности формирования цены и оценки заявок указал заказчик.
Стоимость товара без учета обязательных платежей ниже, чем с ним, и при подготовке ценового предложения это важно учитывать.
Рассказываем, как рассчитать НМЦК, если коммерческое предложение с НДС и без НДС, для участия в тендере:
- Если стоимость без налога и предложения оценивают без него, дополнительный перерасчет не нужен.
- Когда в цену не входят обязательные платежи, а заявки сопоставляют с учетом налоговой ставки, получайте дополнительную выгоду.
- Если стоимость включает обязательные платежи, а предложения оценивают без них, уменьшите ценовое предложение на размер ставки.
- Когда в цену входят обязательные платежи и заявки сопоставляют с налоговой ставкой, дополнительный перерасчет не нужен.
Как сравнивают заявки с НДС и без по 223-ФЗ
Компания разъясняет в тендерной документации, каким образом проводят оценку заявок, которые поступили от участников, на основе 223-ФЗ и Положения о закупке, принятого в организации.
Когда заказчик оценивает предложения участников по схеме «в цену включены все расходы, в том числе налоги», преимущество в виде дополнительной прибыли получают участники, которые не платят этот налог. Если оценка производится по схеме «без налогов», плательщики налога на добавочную стоимость ограничены в конкуренции, т. к. их цена с НДС в закупках выше, а заказчик экономит денежные средства и оптимизирует расходы.
Рассмотрение предложений по схеме «без налогов» спорно. Практика показывает, что позиция ФАС и судов разнится. ФАС видит в этой схеме ограничение конкуренции, Арбитражный суд — снижение закупочных издержек и следование принципам размещения госзаказа. Поэтому заказчики редко проводят госзакупки без НДС и применяют этот метод. Чтобы узнать наверняка, как оценят заявку, внимательно изучайте тендерную документацию заказчика.
Разъяснения по теме
Основные тезисы | Реквизиты документа | Скачать |
---|---|---|
Об изменении цены контракта из-за повышения ставки по НДС и возможности закупки услуг на технологическое присоединение у единственного поставщика. | Письмо Минфина №24-03-07/42233 от 21.05.2020 | |
О заключении и оплате контракта, если победитель закупки применяет УСН, и об уплате им НДС. | Письмо Минфина №24-01-06/36900 от 07.05.2020 | |
Об установлении требований к участникам, которые применяют различные системы налогообложения (уменьшение или увеличение предложенной максимальной начальной цены на сумму НДС) в закупках по 223-ФЗ. | Письмо ФАС №АД/66562/18 от 22.08.2018 |
Об авторе этой статьи
-
Закончила Университет при Межпарламентской Ассамблее ЕВРАЗЭС (финансы и кредит), Северо-Западный институт управления Российской Академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (юриспруденция)
В 2013 году — СЗИУ РАНХиГС по программе: «Управление государственными и муниципальными заказами».
В 2014 году — НИУ ВШЭ по программе «Управление государственными и муниципальными заказами».
В 2020 году — ОЦ «Гарант» по программе переподготовки: «Управление закупками для государственных и муниципальных нужд (44-ФЗ) и корпоративными закупками (223-ФЗ)».
С 2008 по 2009 год работала экономистом отдела закупок на скорой помощи. С 2009 г. — ведущим экономистом госзаказа в театре им. Н.П. Акимова. В 2011 г. — специалистом Управления торгов Биржи (торги для Газпрома, Транснефти). С 2012 года — заместитель директора по финансово-хозяйственной деятельности в ГБУ. С 2020 года — эксперт проекта «Госзаказ». Сейчас консультирует заказчиков и поставщиков.
Другие публикации автора
- 2024.01.16НовичкамМожно ли узнать, кто подал заявку на электронный аукцион
- 2023.12.28223-ФЗИнструкция по регистрации на площадке РТС-тендер для работы по 223-ФЗ
- 2023.11.30Инструкции для бухгалтераИнструкция по взысканию пеней и штрафов по 44-ФЗ
- 2023.11.29Торговые площадкиКак поставщику зарегистрироваться на площадке «Заказ.РФ»