Особенности применения УСН для ИП в 2023 году

Участие в закупках не зависит от организационно-правовой формы или системы налогообложения. Заявку на торги могут подать и компании, и ИП, и даже обычные физлица. Но для предпринимателей на УСН в закупках есть особенности.

Кто сможет работать на упрощенке

Упрощенцем становится любой предприниматель, который перешел на УСН при регистрации или поменял налоговый режим. Ограничений и льготных ОКВЭД при УСН в 2023 году практически нет — упрощенку сможет применять большинство предпринимателей.

Список тех ИП, кому нельзя работать на упрощенке, приведен в НК РФ:

• участники простого товарищества, договоров о совместной деятельности, доверительного управления — запрещено работать только на доходном УСН;
• плательщики, которые не успели вовремя сообщить в ИФНС о переходе на упрощенку;
• плательщики, которые не соответствуют условиям перехода на УСН в 2023 году и условиям работы на этом режиме.

Кроме того, для некоторых видов деятельности УСН запрещена (ст. 346.12 НК РФ). Не смогут работать на упрощенке:

• микрофинансовые организации;
• банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды;
• ломбарды;
• профессиональные участники рынка ЦБ;
• производители подакцизных товаров (есть исключения);
• добытчики и реализаторы полезных ископаемых;
• организаторы азартных игр;
• частные практики — нотариусы, адвокаты, частные агентства занятости;
• сельхозпроизводители, которые перешли на ЕСХН;
• участники соглашений о разделе продукции;
• производители и продавцы ювелирных украшений и драгоценных металлов.

Еще по теме

• подаем заявление в налоговую на открытие ИП;
• какие системы налогообложения существуют для ИП;
• как государство помогает молодым ИП и ООО.

Как предпринимателю перейти на УСН

Есть два варианта — выбрать спецрежим при регистрации ИП или сменить систему налогообложения с нового года. Переход при регистрации возможен, если соблюдаются условия применения УСН в 2023 году. Если по показателям все в порядке, то выбирайте объект обложения и подавайте в ИФНС уведомление о переходе на упрощенку (форма № 26.2-1 из приказа ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012). Вы сможете сделать это (п. 2 ст. 346.13 НК РФ):

• в момент регистрации — подать заявку вместе с основными документами;
• после регистрации — в течение 30 дней, после того как налоговики поставят ИП на учет.

Для перехода с нового финансового года надо проверить, соблюдаются ли условия перехода и применения, выбрать объект, заполнить уведомление и подать его налоговикам. Если решились на переход, то не опоздайте: подайте заявку до 31 декабря текущего года. Но если 31.12 выпадает на выходной, например, как в 2023 году, то сроки сдвигают — надо уведомить инспекцию о переходе на ближайший рабочий день. К примеру, в 2023 г. ИФНС принимает уведомления до 09.01.2024.

Мы подготовили таблицу критериев УСН в 2023 году — для перехода и работы на упрощенке:

Какие объекты обложения смогут выбрать ИП-упрощенцы

Еще до подачи уведомления надо выбрать объект — ставку, по которой придется платить налоги (п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы с базовой ставкой 6 % (в особых случаях увеличивается до 8 %);
• доходы минус расходы с базовой ставкой 15 % (в особых случаях увеличивается до 20 %).

Смотрите окончательные ставки УСН в 2023 году по регионам — в каждом субъекте действуют локальные правила и тарифы налогообложения. Но учтите, что регион вправе снизить, но не повысить базовую ставку. А для предпринимателей до конца 2024 года действует особое послабление — налоговые каникулы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). ИП, которые работают в социальной сфере, гостиничном бизнесе или оказывают бытовые услуги, смогут не платить налог первые два года работы. Ставка для них — 0 %, и она не зависит от выбранного объекта.

А вот случаи, когда применяют повышенные ставки: 8 % — для «доходов» и 20 % — для доходов за вычетом расходов:

1. Если доходы предпринимателя за год более 150 млн, но не превысили 200 млн рублей. Не забывайте про дефлятор — в 2023 году лимиты выше: более 188,55 млн, но не более 251,4 млн рублей.
2. Если численность более 100, но не превысила 130 человек.

Повышенные ставки надо применять к налоговой базе с начала квартала, в котором нарушили правила упрощенки. А если нарушите максимальные лимиты — доход в 200 млн рублей (в 2023-м — 251,4 млн рублей) и численность в 130 человек, то потеряете права на упрощенку с начала квартала, в котором не соблюдали условия. Тогда вас автоматически переведут с УСН на более высокие налоги.

Как упрощенцы определяют доходы и расходы

Все зависит от объекта, который выбрал ИП.

УСН «Доходы»

Все доходные поступления, в том числе и авансы от покупателей, учитывают в день поступления денег в кассу или на расчетный счет. Кредиты, займы, дивиденды и возвращенные авансы — это не доходы (ст. 251, 346.15, 346.17 НК РФ).

А вот расходы на доходном УСН учесть нельзя. Если продаете основные средства, то учтите только выручку — сумму по сделке, которую перечислил покупатель.

Для налогового учета ИП ведут КУДиР — книгу доходов и расходов. На доходном УСН в ней заполняют:

• раздел I — вносят учитываемые доходы;
• раздел IV — отражают уплату страховых взносов, больничных, платежей по ДМС;
• раздел V — фиксируют торговый сбор.

УСН «Доходы минус расходы»

Доходы и авансирование учитывают в день поступления денег в кассу или на счет. По аналогии с доходным УСН займы, кредиты, дивиденды, возврат оплаты — это не доходы ИП.

В расходах учитывают только определенные суммы и только на определенных условиях (ст. 346.16 НК РФ). Ключевое правило — расходы фактически оплачены, экономически обоснованы и документально подтверждены. ИП сможет учесть практически все базовые затраты — зарплату и налоги, покупку товаров, работ и услуг, ГСМ, основные средства, коммуналку, транспорт.

А вот сам налог на УСН в расходах не учитывают. Еще ИП нельзя зачесть представительские расходы и все, что не указано в Налоговом кодексе (Письмо Минфина № 03-11-11/16982 от 23.03.2017).

Доходы и расходы УСН, принимаемые в 2023 году, предприниматели отражают в книге учета — на дату признания. Вот что заполняют в КУДиР на доходно-расходном УСН:

• раздел I и справку — всегда;
• раздел II — если есть расходы на ОС;
• раздел III — если переносили прошлогодние убытки.

Как платить налоги и отчитываться предпринимателям на упрощенке

Налоговики опубликовали свежие новости об изменениях в УСН в 2023 году — теперь и годовой налог, и авансы УСН надо платить в составе ЕНП. В связи с этим изменили сроки оплаты. Еще одно новшество — обновленный бланк и другие сроки сдачи декларации для упрощенцев. Новую форму ввели в 2023 году, но обязательна она только с отчетности за 2023-й — то есть с 2024 года (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1036@ от 01.11.2022).

А вот до какого числа платить на УСН в 2023 году предпринимателям (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• аванс за 1-й квартал — до 28 апреля;
• аванс за полугодие — до 28 июля;
• аванс за 9 месяцев — до 28 октября;
• налог УСН за год — до 28 апреля следующего года.

Платить надо не в ФНС по месту учета, а на специальный счет налоговиков в Федеральном казначействе. Деньги поступят на единый налоговый счет ИП: налоговики распределят их по уведомлениям о начисленных суммах (авансы) и по декларации УСН (годовой платеж).

Отчетность по упрощенке ИП сдают раз в год — до 25 апреля следующего года. Уведомления об авансах на УСН надо отправлять до 25-го числа месяца, в котором перечисляете авансирование. А если прекращаете работу на УСН, то ему надо отчитаться в последний раз — до 25-го числа месяца после месяца, в котором закрыли ИП.

Другую отчетность ИП на УСН сдают в те же сроки, что и остальные организации и предприниматели. К примеру, если есть работники, то надо сдавать персонифицированные отчеты:

1. РСВ — до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. В ИФНС.
2. Перссведения о физлицах — до 25-го числа следующего месяца. В ИФНС.
3. ЕФС-1 — в составе несколько отчетов, каждый сдают в определенный срок. К примеру, о страховых взносах на травматизм надо отчитаться до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. В СФР.

Какие особенности для ИП на упрощенке есть в закупках

По сути, УСН для ИП в 2023 году дает существенное преимущество в закупках. Во-первых, заказчик по-особому отражает условие о налоге на добавленную стоимость. По запросу поставщика-упрощенца НДС исключают из расчетов — счет-фактуру ИП выставлять не надо.

А если предприниматель-упрощенец соответствует критериям малого и среднего бизнеса, то его включают в реестр МСП. А для таких поставщиков есть много преимуществ в закупках как по 44-ФЗ, так и по 223-ФЗ. Но ключевое правило — заказчики ежегодно обязаны закупать у малого бизнеса определенный процент, а это повышает шансы ИП на УСН стать исполнителем госзаказа.

По 44-ФЗ

Заказчики обязаны приобретать у малого бизнеса минимум 25 % от совокупного годового объема закупок, то есть практически всех денег, которые им выделили из бюджета на торги (ч. 1 ст. 30 44-ФЗ, Письмо Минфина № 24-06-06/115996). ИП смогут поучаствовать в открытых конкурентных способах закупки — электронных котировках, аукционах и конкурсах. Но максимальная цена заказов только для СМП — 20 млн рублей.

Если не знаете, как понять, что заказ только для СМП, то зайдите в раздел закупок в Единой информационной системе. В меню поставьте фильтр на процедуры, которые вам нужны: так ИП увидит все заказы, которые сейчас проводят по конкретному предмету заказа.

Чтобы принять участие в таких торгах, сначала зарегистрируйтесь в ЕИС и аккредитуйтесь на торговых площадках. При регистрации в Единой системе прикрепите декларацию о принадлежности к СМП — в процессе отправки регистрационной формы ИП надо действовать по инструкциям ЕИС. А вот прикладывать декларацию каждый раз, когда участвуете в торгах, не надо. Оператор автоматически передаст заказчику нужные сведения.

По 223-ФЗ

Здесь тоже есть минимальная доля закупок у малого бизнеса, в том числе и у ИП — минимум 25 % от годового стоимостного объема договоров, которые заключили по итогам торговых процедур. А 20 % от годового объема договоров надо заключить по результатам процедур, к которым допускали только СМП (п. 2(7) ПП РФ № 1352 от 11.12.2014). В рамках 223-ФЗ заказчики тоже вправе требовать от победителей привлекать субподрядчиков из малого бизнеса.

Если решитесь участвовать в закупках по 223-ФЗ, то руководствуйтесь Положением № 1352. Заказчики проводят среди СМСП и конкурентные, и неконкурентные торги (Письмо Минфина № 24-05-09/88660 от 06.12.2018). Неконкурентная процедура означает, что заказчик сможет сам выйти на ИП и предложить ему исполнить договор. А конкурентные процедуры — это обыкновенные торги на электронных площадках.

Для СМП, в том числе для ИП на УСН, есть еще одна преференция по 223-ФЗ. Срок оплаты по договору меньше, чем для остальных исполнителей, — максимум 7 рабочих дней с даты, когда заказчик подписал документы о приемке.

Документы и разъяснения

Об авторе этой статьи

Александра ЗадорожневаБухгалтер, эксперт проекта

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Другие публикации автора

• 2023.12.07ЕИСИнструкция по размещению в ЕИС плана-графика по 44-ФЗ
• 2023.11.28Документы заказчикаПошаговая инструкция по заключению контракта со вторым участником
• 2023.11.23Контроль закупокИнструкция по заполнению бюджетной сметы госзаказчика
• 2023.11.20НовичкамЕстественные монополии: что это и какую роль играют в госзакупках