Заказчик может вернуть товар поставщику, это нужно прописать в условиях договора. Бухучет возвратных операций в 1С у заказчика зависит от того, какой товар он возвращает, а у поставщика — когда ему возвращают продукцию.
Инструкция, как вернуть товар поставщику в 1С
Покупатели возвращают продавцам качественные и некачественные товары. Если поставка бракована, некомплектна, не соответствует условиям договора, продукцию надо вернуть. В госзакупках нельзя устанавливать формат счета в договоре с невозможностью возврата товара: по нормам 44-ФЗ, стороны обязательно прописывают условия возврата (ст. 34 44-ФЗ). Если заказчик получил некачественную или несоответствующую госконтракту товарную партию, он возвращает ее поставщику. Такие же требования прописаны и в Гражданском кодексе (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
И заказчики, и поставщики проводят все операции финансово-хозяйственной деятельности в специализированных бухгалтерских программах. Большинство пользуется 1С — 1С:Предприятие 8.3, 1С:УНФ, 1С:Управление торговлей, 1С:Розница и другими. Разработчики поясняют, в какой журнал операций подшивается возврат товара поставщику в 1С, — в журнал операций той конфигурации программы, которую клиент использует для работы. А продавцы отражают возвратные процедуры еще и в журнале реализации.
Вернуть товар поставщику через 1С несложно. В программных инструкциях указано, можно ли применять документ возврата поставщику в 1С в 2023 году — да, пользователь формирует акт по возвращаемым изделиям, проводит в системе и на его основании делает возвратную накладную. Делать возвратную процедуру как обратную реализацию и выставлять счет-фактуру больше не надо.
Пошаговая инструкция, как заказчику провести возвратную процедуру в 1С.
Шаг 1. Зайдите в раздел «Покупки» или «Закупки» в зависимости от конфигурации программы. Найдите возвраты поставщикам.
Шаг 2. Заполните контрагента, договор поставки и документ поступления, которым зарегистрировали приход. Выберите ставку НДС — ту же, которая стояла в приходном документе.
Шаг 3. Сформируйте возвратную накладную. Обычно заказчики заполняют форму ТОРГ-12 (Постановление Госкомстата № 132 от 25.12.1998). Но если специфика деятельности или заказ требует более детальную информацию, используйте собственный бланк. Но включите в него обязательные реквизиты для первичных документов (ч. 2 ст. 9 402-ФЗ).
Отметьте в накладной возврат товаров. Напишите вручную реквизиты документа-основания — договора поставки и товарной накладной.
Шаг 4. Примите корректировочный счет-фактуру от продавца. Зарегистрируйте его. Впишите название и реквизиты корректировочного счета-фактуры в том же документе поступления, в котором уже начали проводить возвратную процедуру и накладную ТОРГ-12.
Проведите возвратную операцию через счет 76, который применяют для расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Используйте субсчет 76.02 для расчетов по претензиям.
Вот образец проводки по возврату товаров поставщику по закону в 1С:8.3 в 2023 году:
Шаг 5. Зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Для проведения операции укажите код 18. Отразите корректировку реализации в декларации по НДС по итогу отчетного периода, то есть после окончания квартала, в котором провели возвратную процедуру. Покажите изменения в показателях поставки в строке 080 раздела 3 декларации (Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014).
Счет учета товаров — 41. Все возвратные проводки проходят по нему Порядок, как вернуть поставщику от покупателя материалы со сч. 10, аналогичный: если возвращаете материалы, выбирайте нужный договор и повторяйте процедуру со счетом 10. Сформируйте проводку Дт 60 Кт 10. Затем проведите запись Дт 60 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» и восстановите НДС по возвращенным материалам.
Разработчики рекомендуют, как провести возврат поставщику в 1С:8.3 на УСН «доходы», чтобы закрыть 76.2 и 68.02 без НДС, — через документ «Корректировка долга». Он предназначен для внесения корректив по расчетам с контрагентами. Создайте новый документ и выберите нужный тип операции (в зависимости от состояния расчетов с продавцом):
- зачет аванса;
- зачет задолженности;
- перенос задолженности;
- списание задолженности.
Кроме того, надо скорректировать поступления. Зайдите в «Покупки» и сформируйте корректировку поступления. Этот документ используют для регистрации исправленных первичных документов поставщика и ошибок, которые допустил покупатель при регистрации счетов-фактур от поставщика. Но только если продавец и покупатель согласовали изменения стоимости поставки товаров, работ, услуг.
Когда покупатель возвращает товар, он отражает претензию на счете 76.02. Как только поставщик подтверждает претензию, счет 76 надо закрыть.
А если продавец поставил новый товар надлежащего качества взамен первой партии, сделайте проводку Дт 41 Кт 60.01. Необходимо провести взаимозачет записью Дт 60.01 Кт 76.02. Теперь создайте документ «Корректировка долга», выберите зачет задолженности и поставщика: при нажатии кнопки «Заполнить» документ заполнится автоматически.
Проводки по возврату товара в 1С
Возвратную операцию проводят в бухучете и заказчик, и поставщик. Но порядок отражения у них отличается. Учет у покупателя зависит от того, какую продукцию он возвращает — качественную или бракованную. На бухучет продавца влияет период проведения возврата — в году реализации или в другом году, а качество возвращенной продукции значения не имеет.
Проводки заказчика
Первое действие бухгалтера — сделать сторно бухгалтерских записей, по которым приняли поставку. Счет учета зависит от того, что вы возвращаете поставщику — материалы (счет 10) или товары (счет 41) (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).
Для некачественных изделий действуют особые правила учета:
- если обнаружили брак во время приемки и учли товары на забалансе по счету 002, спишите бракованную партию;
- если обнаружили брак уже после приемки, учтите стоимость продукции по договору и восстановленный НДС на счет 76.02. Проводку сделайте датой принятия претензии поставщиком. А пока не вернули бракованную партию, отражайте ее на забалансовом счете 002.
В таблице показали, какими проводками оформлять возврат поставщику при расторжении договора поставки — и качественной, и некачественной продукции.
Бухгалтерская запись |
Содержание операции |
---|---|
Качественные товары |
|
Дт 19 Кт 60 |
Просторнировали НДС по возвращаемой продукции |
Дт 68 Кт 19 |
Просторнировали НДС, ранее принятый к вычету |
Дт 10, 41 Кт 60 |
Просторнировали договорную стоимость продукции без учета НДС |
Некачественные товары (брак обнаружили при приемке) |
|
Дт 002 |
Поставили бракованные изделия на забалансовый учет |
Кт 002 |
Списали бракованные изделия с учета и вернули их продавцу |
Некачественные товары (брак обнаружили после приемки) |
|
На дату, когда продавец признал претензию покупателя |
|
Дт 76.02 Кт 10, 14 |
Отнесли стоимость изделий без НДС на расчеты по претензиям |
Дт 76.02 Кт 68 |
Восстановили НДС с договорной стоимости |
Дт 002 |
Поставили бракованные изделия на забалансовый учет |
На дату, когда вернули партию продавцу |
|
Кт 002 |
Списали бракованные изделия с учета и вернули их продавцу |
Проводки поставщика
При возврате товара от заказчика поставщику надо скорректировать реализацию (выручку), исправить все связанные расходы и принять к вычету НДС, начисленный при реализации (п. 5, 13 ст. 171 НК РФ, п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 9, 19 ПБУ 10/99). Качество возвращаемой продукции для продавца неважно, а вот момент возврата имеет значение.
Если заказчик возвращает товар в году реализации, поставщик просто сторнирует первоначальные проводки. Если продукцию вернули на следующий год или позже, продавец формирует:
- убыток прошлых лет, выявленный в текущем году, — доход от реализации товарной партии, которую вернул заказчик (п. 11 ПБУ 10/99);
- прибыль прошлых лет, выявленную в текущем году, — фактическая себестоимость возвращенной продукции (п. 7 ПБУ 9/99);
- налог на добавленную стоимость по возвращенной продукции, принятый к вычету (п. 4, 10 ст. 172 НК РФ).
В таблице — проводки, которыми продавец отражает возвратную операцию.
Бухгалтерская запись |
Содержание операции |
---|---|
Возврат в году реализации |
|
Дт 62 Кт 90.01 |
Просторнировали доход от реализации |
Дт 90.02 Кт 41 |
Просторнировали фактическую себестоимость возвращенных товаров |
Дт 90.03 Кт 68 |
Просторнировали НДС, ранее начисленный и принятый к вычету |
Возврат в другом году |
|
Дт 91.02 Кт 62 |
Отразили убыток прошлых лет |
Дт 41 Кт 91.01 |
Отразили прибыль прошлых лет |
Дт 68 Кт 91.01 |
Приняли к вычету НДС, начисленный при реализации возвращенной продукции |
Если поставщик при возврате товара в 1С делает проводки Д 76.2 К 91.1, это некорректно. Когда продавец получает претензию от покупателя, он отражает ее проводкой Дт 91.2 Кт 76.2. А уплату по претензии (если требуется денежная компенсация) проводят так: Дт 76.02 Кт 51.
На порядок возврата товаров во время гарантийного срока влияют два показателя — год возврата и гарант (тот, кто предоставил гарантию). Если гарантию предоставил сам продавец, то себестоимость изделий, которые списали из-за невозможности ремонта или отремонтировали (расходы учли за счет оценочного обязательства), списывают по Дт 86 (п. 21 ПБУ 8/2010). Если оценочного обязательства не хватило, то спишите оставшиеся расходы по Дт 44.
Если гарантом выступает изготовитель продукции, проведите в бухгалтерском учете только непосредственный возврат и претензию производителю.
Об авторе этой статьи
-
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.