Как работать с банковским сопровождением при казначейском контроле движения денег

Для некоторых контрактов по 44-ФЗ требуется дополнительный контроль за исполнением со стороны банка. Поставщик определяет, какое сопровождение ему нужно — простое, расширенное или обособленное. А банк сопровождает перевод денег исполнителю.

Когда банки обособленно сопровождают операции

В 2022 году правительством приняты правила банковского сопровождения контрактов с казначейским сопровождением платежей (ПП РФ № 1368). Раньше для поставщиков проводили только два вида БС:

• простое — когда банк контролирует расход денег;
• расширенное — когда банк контролирует и расход денег, и результат поставки товаров, работ, услуг.

Но в 2022 году ввели новый вид БС. В постановлении правительства № 1368 указано, что такое обособленное банковское сопровождение — БС по решению правительства, которое распространяется на средства, в отношении которых ведется казначейское сопровождение (за исключением расширенного КС). Средства, для которых обязательно обособленное БС, перечислены в п. 1–6, 9 ч. 2 ст. 5 390-ФЗ от 06.12.2021.

К средствам с обособленным БС относят авансовые платежи по госконтрактам, кроме тех госконтрактов, которые заключают по государственному оборонному заказу. Авансирование по госконтрактам, заключенным на сумму 100 000 рублей и больше, подлежит обособленному БС. А вот обособленное банковское сопровождение концессионных соглашений не предусмотрено.

При обособленном БС устанавливают дополнительные требования к содержанию госконтрактов и контрактов, договоров, которые заключили для исполнения госконтрактов. В таких соглашениях необходимо прописать условия, которые нормируются правилами казначейского сопровождения (ПП РФ № 2024 от 24.11.2021). Кроме того, необходимо включить условие о расчетах по госконтракту с использованием отдельного счета.

Как проводят обособленное банковское сопровождение

Банки сопровождают или проводят в госфинансы обязательно госконтракты с казначейским контролем. Обособленный мониторинг осуществляется бесплатно (п. 7 правил из ПП РФ № 1368).

Банки проводят обособленное БС средств, которые предоставляются юридическим лицам и ИП по контрактам на поставку товаров, работ, услуг, заключенным для исполнения:

• госконтрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
• госконтрактов юрлиц, которые получают средства из федерального бюджета по соглашениям о субсидировании или договорам о бюджетных инвестициях.

Обособленно сопровождение или проведение в госфинансы происходит по решению российского правительства. Проект решения правительства подготавливают главные распорядители бюджетных средств:

• ГРБС, которые являются государственными заказчиками по госконтракту с казначейским сопровождением или заказчиками выступают их подведомственные учреждения;
• ГРБС, до которых довели лимиты бюджетных обязательств как до получателей бюджетных средств, — на заключение соглашений о субсидировании и договоров о бюджетных инвестициях.

Исполнитель по госконтракту сам привлекает банк, чтобы сопровождать операции. Но необходимо, чтобы такой банк находился в перечне кредитных организаций, которые отвечают требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (ст. 74.1 НК РФ). Сопровождение ведется по счету, который поставщик открывает в банке отдельно по каждому контракту с КС (пп. «а» п. 5 правил из ПП РФ № 1368).

Обычное, расширенное или обособленное БС никак не влияет на обязательность банковской гарантии. В 44-ФЗ разъясняется, нужна ли БГ при казначейском сопровождении и БС: да, если в госконтракте установлено условие о такой гарантии (ст. 96 44-ФЗ). Гарантия — это обеспечение исполнения контракта от поставщика, а не один из инструментов банковского контроля.

Какие условия надо включать в контракт

При обособленном БС в госконтракт надо включать все условия, предусмотренные правилами казначейского контроля из ПП РФ № 2024 от 24.11.2021, и еще ряд дополнительных условий о:

• обязанностях исполнителя включать в госконтракт положения об осуществлении расчетов, связанных с исполнением обязательств по контракту, договору с использованием отдельного счета;
• перечислении целевых средств на оплату обязательств по контрактам с лицевого счета участника казначейского сопровождения, который открыт в ТОФК, на отдельный счет в банке. Деньги перечисляют после санкционирования операций с целевыми средствами, подлежащими казначейскому сопровождению (п. 4 ст. 242.23 БК РФ);
• обязанности заказчика перечислять оплату по контракту с использованием отдельного счета;
• обязанности исполнителя осуществлять расчеты с использованием отдельного счета и предоставлять заказчику и банку сведения о привлекаемых для исполнения контракта соисполнителях. Необходимо сообщать полное наименование и место нахождения соисполнителя, его ИНН и КПП, ФИО и телефон руководителя;
• указании в платежных документах идентификатора государственного контракта (пп. 3 п. 2 ст. 242.23 БК РФ);
• согласии исполнителя на передачу информации в подсистему информационно-аналитического обеспечения ГИИС «Электронный бюджет».

И хотя заключать допсоглашение о БС необязательно, некоторые ведомства утверждают отраслевые нормативы и типовые контракты. Например, Минтранс и Минздрав утвердили типовой контракт и договор о БС (Приказ Минтранса № 163, Минздрава № 342н от 30.05.2019). Вот так выглядит дополнительное соглашение о банковском сопровождении к договору поставки, если стороны заключили контракт на выполнение авиационных работ для оказания медицинской помощи на территории РФ:

Какие правила надо учитывать при обособленном сопровождении

Банк бесплатно сопровождает средства по контрактам с КС. Для обособленного БС обязательно открытие отдельного счета, которое предусматривает:

• проведение операций после того, как банк закончит проверку соответствия назначения платежа из платежного поручения предмету контракта и документам сдачи-приемки товаров, работ, услуг;
• осуществление операций по зачислению целевых денег на отдельные счета и списанию средств с отдельных счетов, только если в исполнительных и платежных документах указан идентификатор государственного контракта.

За информационное взаимодействие отвечает Федеральное казначейство через единую систему межведомственного электронного взаимодействия. Информацию обязательно отражают в Электронном бюджете.

Банки ежедневно по рабочим дням отправляют в ЭБ информацию о контрактах, которые подлежат обособленному казначейскому сопровождению: об отдельных счетах, операциях по зачислению и списанию целевых денег и другую информацию. Кроме того, кредитные учреждения отчитываются перед заказчиками: каждый месяц до 15-го числа отправляют им отчет по отдельному счету исполнителя по госконтракту и об операциях по нему в форме выписки о движении денежных средств и оборотно-сальдовой ведомости по отдельному счету за отчетный месяц. Вся информация предоставляется через Электронный бюджет.

Еще по теме:

• Минфин и Казначейство разъяснили, как перечисляются деньги с казначейской проверкой на расчетные счета;
• Казначейство выпустило рекомендации для заказчиков из-за перехода на сокращенные сроки оплаты;
• особенности работы расширенного казначейского сопровождения с учетом совместного письма Минфина и Казначейства;
• как применяются на практике изменения в правилах исполнения бюджета.

Об авторе этой статьи

Александра ЗадорожневаБухгалтер, эксперт проекта

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Другие публикации автора

• 2023.06.01Казначейское сопровождениеКак Казначейство санкционирует операции со средствами участников казначейского сопровождения с 2023 года
• 2023.05.31ОплатаКак работать с бюджетными обязательствами и авансами с учетом разъяснений Казначейства и Минфина
• 2023.05.25Контроль закупокМониторинг закупок по 44-ФЗ: кто и как контролирует
• 2023.05.22ОбразцыИнструкция по составлению гарантийного письма по оплате задолженности